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个人所得税税务筹划——工资、薪金所得筹划

时间:2019-11-12 17:29来源:未知 作者:zdd 点击:
个人所得税税务筹划——工资、薪金所得筹划
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随着个人所得税纳税人的数量增加, 在依法纳税的前提下, 从减轻税负的角度出发, 工资、薪金所得筹划已成为大家日益关注的主要问题。

一、个人所得税税务筹划之税收筹划的概述

税收筹划是纳税人在合理、合法的前提下,通过对尚未发生的应税行为进行安排和筹划,尽量减轻税收负担的一种行为。随着纳税人纳税意识不断增强,纳税人关注的重心已经从税前收益的最大化,转移到税后净收益的最大化。缴纳个人所得税的纳税人,税前工资总额固然重要,但税后工资总额才是最终的可支配收入。税收筹划从关注纳税人切身利益的角度出发,通过对工薪、经营、投资、理财、劳务活动的事前安排,获取纳税人税后收益最大化的行为。以往我们一直宣传多纳税、纳税光荣,然而真正意义上的依法纳税,要求征税机关依法征税,纳税人依法纳税,多征税和少纳税都不符合税法的规定。税收筹划不仅能帮助征税机关起到宣传的作用,减少偷、漏税等不法行为,提高征税机关的征税效果;还能促使纳税人自觉了解税法,减少因不法行为的发生,而使纳税人面临税收处罚或涉税犯罪。

 

个人所得税税务筹划


 

二、个人所得税税务筹划之工资、薪金所得的税收筹划

(一)个人所得税税务筹划,纳税人身份的选择

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定非居民纳税人仅对来源于中国境内且由境内雇主支付的所得,缴纳个人所得税。外籍人士应把握条例中不超过183天的界限,预先筹划,有意识地转换纳税人身份。

(二)个人所得税税务筹划,专项扣除的合理安排

增设专项扣除是个税改革一次全新的亮点,纳税人须保证扣除信息的真实有效;征税机关须对纳税人的扣除信息进行甄别。针对专项扣除,纳税人应综合考虑家庭成员的工资、年终奖等因素,选择节税效果最大的一方或平均分配专项扣除项目。

(三)个人所得税税务筹划,一次性奖金收入的分拆、合并

个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,具有政策选择权,可自主选择并入当年综合所得或分拆单独计算。纳税人在综合考虑年度工资总额、专项扣除项目后,选择是否将年度一次性奖金并入当年综合所得。例如:吴某年收入预计13.2万,其中月工资8500元,年终奖3万元,五险一金2000元/月,专项附加扣除信息, 假设均由李某扣除:独子, 家中有两个小孩上学,父母已过60岁,在厦门租房,无自有住房,无其他扣除事项。

个人所得税税务筹划方案1:
选择适用一次性奖金制度, 综合所得应纳税所得额=8500*12-60000-2000*12-(2000+2000+1500)*12=-48000元,综合所得应纳税额=0元,全年一次性奖金=30000元,全年一次性奖金应纳税额=30000*3%=900元,全年应纳税额=900元。

个人所得税税务筹划方案2:
不选择适用一次性奖金制度:综合所得应纳税所得额=132000-60000-2000*12-(2000+2000+1500)*12=-18000元,综合所得应纳税额=0元,全年应纳税额=0元。由此可知,选择方案2将一次性奖金合并到当年综合所得,可节税900元。

假设案例中吴某无专项扣除事项,方案1选择一次性奖金制度:综合所得应纳税额=8500*12-60000-2000*12=18000元,综合所得应纳所得额=18000*3%=540元。全年一次性奖金=30000元,全年一次性奖金应纳税额=30000*3%=900元,全年应纳税额=1440元。方案2不选择适用一次性奖金制度:综合所得应纳税所得额=132000-60000-2000*12=48000元,综合所得应纳所得额=48000*10%-2520=2280元。由此可知,选择方案1将一次性奖金与当年综合所得分拆,可节税840元。

(四)个人所得税税务筹划,单位统筹安排工资、薪金

(1)企业在发放年终奖时,若纳税人适用一次性奖金制度,应避免发放半年奖、季度奖,归结到年终统一发放。另外企业应尽量将税前年终奖定在“无效期间”外,“无效期间”即发放的年终奖金额高于税率临界点值,但超过的部分不足以弥补由于税率档次提高而多缴纳的所得税税额。例如:在年终奖不并入综合所得的情况下,单位发放年终奖36000元,缴纳个人所得税1080元,税后金额34920元;发放年终奖36001元,缴纳个人所得税3390.1元,税后金额32610.9元;增发1元年终奖,导致多缴纳个人所得税2310.1元。(2)企业员工工资福利化,如:下调员工的工资,为员工提供统一宿舍、上下班通勤车、工作餐、继续教育或其他培训支出、子女教育金等免税福利。

四、个人所得税税务筹划结语

工薪阶层作为最大的群体,个人所得税缴纳比例高达三分之二,具有很强的代表性,通过减少纳税金额或推迟纳税时间等合理的筹划,可减轻税负,增加纳税人可支配收入,不仅增强纳税人的纳税意识,还能减少征税机关的行政成本。


(责任编辑:zdd)
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