盛唐企业 - 轻松创业从此开始!

上海各区返税网

当前位置: 主页 > 核定征收 >

核定征税与查账征税的实施与监管

时间:2019-11-20 14:15来源:未知 作者:zdd 点击:
核定征税与查账征税的实施与监管
广告位API接口通信错误,查看德得广告获取帮助

一、核定征税与查账征税的定义

(一) 核定征税与查账征税,核定征收

核定征收是一种特殊的征税方式, 是当纳税人有不适合采用查账征税时的一种补充手段。具体来说如果纳税人的会计账簿不健全, 会计资料残缺, 或者因为其他某些不可克服的原因税务机关难以十分准确地了解其应纳税额时, 可以由税务机关根据一定的依据, 合法地对纳税人核定税款的一种征税方式。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定:纳税人有下列情形之一的, 税务机关有权核定其应纳税额: (一) 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; (二) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; (三) 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; (四) 虽设置账簿, 但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的; (五) 发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报的; (六) 纳税人申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的。

(二) 核定征税与查账征税,查账征收

查账征收是指, 纳税人在税务机关规定的纳税期限根据自己的经营状况, 向税务机关申报其所得税额, 税务机关经过查证和审核, 确认无误后开具缴款书, 然后由纳税人在规定的期限内向当地代理金库的银行自主缴纳税款。这种征税方式适用于有一定核算能力, 账簿、凭证和财务核算都比较完整, 其记录能够正确地反映公司的经营成果, 并且有能力正确地计算其应纳税额的纳税人。一般来说企业按照哪种方式缴纳税款是由税务机关根据国家法律规定来决定, 而只有会计资料完整、会计机构健全的企业, 可被确认为采用“查账征税”。

 

核定征税与查账征税

 

二、核定征税与查账征税,发展现状与监管方面的优势

(一) 核定征税与查账,征税发展现状

企业所得税是我国非常重要的税种之一, 图1展示了从2007年到2016年企业所得税占全国税收收入的比例。由此可知, 企业所得税占比一直稳定在约20%的水平, 为整个税收收入的五分之一。且企业所得税并非流转税, 它是针对企业一定时期的利润留存征收的税种, 税款的缴纳方式会对企业自身的经营产生一定的影响。因此选择企业所得税在分析税收监管方面有很好的代表性。

(二) 核定征税与查账征税,对企业所得税实行税收监管的优势

一直以来, 税收监管对企业造成了什么样的影响, 影响是正是负, 尚未达成一个统一的意见。而税务机关作为特殊的股东, 参与企业税后利益分配, 其监管力度的大小, 以及重点关注的方面, 或多或少会影响到企业的行为。随着监管体系的健全, 税务机关对企业的关注也越来越多, 可以为税务机关执法时提供一定的参考, 也有助于税务机关规范企业的行为, 正确引导企业经营。对企业所得税的监管有以下几点优势:

1、核定征税与查账征税,企业所得税针对留存收益征税

企业所得税从类型上看属于所得税, 是国家针对法人、自然人在一定时期内取得的留存收益征收的一种税, 因为这一特点, 企业所得税会涉及企业经营的整个过程, 且企业的各项生产成本与费用都与企业所得税息息相关。每年年末时都需要对企业所得税汇算清缴, 并需要外部审计机构对上一年度的账目进行审计。同时在缴税过程中企业发生的各项交易都要进行清算, 对成本费用的扣除都有非常严格的规范。因此, 企业所得税的征收涉及对企业整个清收管理的监管, 故选择企业所得税更具有代表性。

2、核定征税与查账征税,所得税征税影响企业行为

企业所得税是对企业的利润留存征税, 计算方法和征收管理都更为复杂。且企业所得税由于对留存收益征税, 因此会对企业的生产、经营等各个方面造成很大的影响, 各项税收优惠和特殊政策会影响与改变企业的经营行为, 而各个企业针对企业所得税所做的税收筹划也是非常丰富。因此, 企业所得税的征收管理对企业的影响更为全面深远。

3、核定征税与查账征税,所得税税负统一, 便于比较

企业所得税通常是统一的税率25%, 对少部分地区如西部大开发地区和某些行业如科技、创新行业实行优惠税率, 因此企业所得税对大部分行业的税负都是相差不大的, 而申请优惠税率需要非常严格的资格审查, 可以看作对大部分企业的税率是一样的, 由于税率相同, 则所得税对企业的影响就具有同向的可比性。


(责任编辑:zdd)
织梦二维码生成器
顶一下
(0)
0%
踩一下
(0)
0%
------分隔线----------------------------
发表评论
请自觉遵守互联网相关的政策法规,严禁发布色情、暴力、反动的言论。
评价:
表情:
用户名: 验证码:点击我更换图片
广告位API接口通信错误,查看德得广告获取帮助